為深入貫徹落實習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議提出要加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，充分調(diào)動內(nèi)部審計力量，增強審計監(jiān)督合力的重要講話精神，根據(jù)《中華人民共和國審計法》《中華人民共和國審計法實施條例》等有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步加強我省內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計的重要作用，在全面總結(jié)經(jīng)驗、深入調(diào)查研究、廣泛聽取各方意見建議的基礎(chǔ)上，經(jīng)充分研究論證，省政府制定并頒布了《廣東省內(nèi)部審計工作規(guī)定》（省政府令第259號，以下簡稱《規(guī)定》）。

　　一、 制定背景

　?。ㄒ唬h中央和國務(wù)院對審計工作高度重視，賦予審計工作新職責(zé)、新任務(wù)、新要求。黨的十八大以來，黨中央、國務(wù)院對審計工作高度重視。2014年，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于加強審計工作的意見》（國發(fā)〔2014〕48號）；2015年，中辦國辦印發(fā)了《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》（中辦發(fā)〔2015〕58號）；黨的十九大報告提出改革審計管理體制的明確要求，黨的十九屆三中全會明確組建中央審計委員會，構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系。黨中央、國務(wù)院從黨和國家事業(yè)發(fā)展全局的高度，賦予了審計工作一系列新職責(zé)新任務(wù)，對審計人員提出了一系列新要求：一是新定位，把審計監(jiān)督與黨內(nèi)監(jiān)督、人大監(jiān)督、民主監(jiān)督、行政監(jiān)督、司法監(jiān)督、輿論監(jiān)督和社會監(jiān)督等作為黨和國家監(jiān)督體系的組成部分；二是新任務(wù)，要求對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實行審計全覆蓋；三是新職責(zé)，要求審計發(fā)揮監(jiān)督和保障的雙重職責(zé)，保障國家經(jīng)濟(jì)安全和重大政策落實；四是新領(lǐng)域，即開展領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計；五是新平臺，按照總書記關(guān)于堅持科技強審的要求，大力推進(jìn)大數(shù)據(jù)審計；六是新格局，強化上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)，全國、全省審計工作“一盤棋”格局正在形成。

　　內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系的重要組成部分。審計法第29條規(guī)定“依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)依照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。”《國務(wù)院關(guān)于加強審計工作的意見》和《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》均提出“加強內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計作用”的明確要求。2018年5月23日，習(xí)近平總書記在中央審計委員會第一次會議上明確提出，要加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動內(nèi)部審計和社會審計力量，增強審計監(jiān)督合力，這為加強內(nèi)部審計工作提供了根本遵循。為深入貫徹習(xí)近平總書記重要講話精神，貫徹落實黨中央和國務(wù)院關(guān)于加強內(nèi)部審計的工作要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，我省有必要制定相關(guān)規(guī)章制度。

　?。ǘ徲嬍饘訌妰?nèi)部審計工作提出新要求，為我省制定《規(guī)定》打下堅實基礎(chǔ)。2018年審計署頒布了《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署令第11號）和《審計署關(guān)于加強內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》（審法發(fā)[2018]2號），明確了內(nèi)部審計的機構(gòu)和人員管理、職責(zé)權(quán)限、成果運用、責(zé)任追究以及審計機關(guān)加強對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的新要求新舉措，為我省制定《規(guī)定》打下堅實基礎(chǔ)。2018年9月，胡澤君審計長在全國內(nèi)部審計工作座談會上明確指出，加強內(nèi)部審計工作是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要，是實現(xiàn)審計全覆蓋的需要，是推動實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的需要，對做好新時代內(nèi)部審計工作提出了具體要求，這些新精神新要求為制定《規(guī)定》提供了重要參考。

　?。ㄈ┪沂?nèi)部審計工作存在亟需解決的突出問題。當(dāng)前我省內(nèi)部審計工作與新時代新任務(wù)新要求相比仍存在較大差距。特別是從近年紀(jì)檢監(jiān)察、巡視、審計發(fā)現(xiàn)的問題來看，相當(dāng)多的違法違紀(jì)違規(guī)問題發(fā)生在單位的下屬二三級單位，重大政策措施落實不到位，資金管理混亂，會計信息失真，損失浪費嚴(yán)重，隱性債務(wù)風(fēng)險較大，甚至貪污挪用、騙取私分等行為屢禁不止，嚴(yán)重?fù)p害了黨和政府的形象。這些問題產(chǎn)生的一個重要原因就是內(nèi)部監(jiān)督薄弱，尤其是對內(nèi)部審計工作不重視，內(nèi)部審計監(jiān)督缺位。集中表現(xiàn)為：一是內(nèi)部審計機構(gòu)不健全，人員配備不足，內(nèi)部審計職責(zé)履行不到位；二是內(nèi)部審計項目計劃不合理，審計重點不突出，內(nèi)部審計職能作用發(fā)揮不充分；三是內(nèi)部審計法律規(guī)范體系不健全，內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不規(guī)范，審計工作質(zhì)量不高。針對這些問題和不足，我省亟需出臺有關(guān)制度措施，規(guī)范內(nèi)部審計工作，提升內(nèi)部審計質(zhì)量。

　　二、主要內(nèi)容

　　《規(guī)定》共8章，53條，主要內(nèi)容包括以下五個方面：

　　（一）規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和人員管理。第六條規(guī)定了國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體應(yīng)當(dāng)按照法律法規(guī)及機構(gòu)編制管理規(guī)定，獨立設(shè)置或者指定內(nèi)設(shè)機構(gòu)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計；省屬國有企業(yè)集團(tuán)本部設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)，其他國企根據(jù)實際設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)；單位負(fù)責(zé)財務(wù)工作的機構(gòu)不得同時履行內(nèi)部審計職責(zé)。第七條和第八條規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)架構(gòu)和方式，明確由單位負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作并定期聽取內(nèi)部審計工作匯報，重大事項應(yīng)當(dāng)向單位黨委（黨組）報告。第十條規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)人員的配備要求，強調(diào)加強內(nèi)審工作力量。第十四條規(guī)定了內(nèi)部審計的獨立性要求，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員不得從事可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計職責(zé)的工作。第十八條規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)購買服務(wù)時，應(yīng)加強監(jiān)督并對采用的審計結(jié)果負(fù)責(zé)。

　?。ǘ┟鞔_內(nèi)部審計機構(gòu)的職責(zé)和權(quán)限。第十九條、第二十四條和第二十五條規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職責(zé)和權(quán)限。第二十一條規(guī)定了按照內(nèi)部審計全覆蓋的要求，每5年至少對本單位及所屬單位審計一次。第二十二條規(guī)定了內(nèi)部審計年度項目計劃的編制要求。第二十三條規(guī)定了內(nèi)部審計資料需報送審計機關(guān)備案。第二十六條規(guī)定了被審計單位應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作，被審計單位主要負(fù)責(zé)人要對資料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。

　　（三）規(guī)范細(xì)化內(nèi)部審計的程序。第二十七條至第二十九條規(guī)定了審計前組成審計組、提前送達(dá)審計通知書及特殊情況直接審計。第三十條至第三十三條規(guī)定了審計實施方案、審計方法、審計取證、審計工作底稿的具體內(nèi)容和程序規(guī)范。第三十四條至第三十七條規(guī)定了審計報告的提出、征求意見、復(fù)核審理、簽發(fā)等程序規(guī)范。第三十八條規(guī)定了審計整改要求和時限。

　?。ㄋ模┘訌妰?nèi)部審計結(jié)果的運用。第四十條要求健全整改機制，明確被審計單位主要負(fù)責(zé)人作為整改第一責(zé)任人。第四十二條要求內(nèi)部審計機構(gòu)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事等內(nèi)設(shè)機構(gòu)建立協(xié)作配合機制，將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為考核、任免、獎懲干部和相關(guān)決策的重要依據(jù)。第四十三條要求將內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題線索按照管轄權(quán)限移送有關(guān)國家機關(guān)處理。

　?。ㄎ澹┘?xì)化明確審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督職能。第四十四條規(guī)定了審計機關(guān)要把內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督工作納入年度工作計劃，與審計業(yè)務(wù)工作同部署、同落實、同檢查、同考核，并加強對各單位的指導(dǎo)和監(jiān)督。第四十六條規(guī)定了審計機關(guān)可以通過聽取匯報、同步檢查、專項檢查、督促整改、通報批評等方式對單位內(nèi)部審計工作進(jìn)行指導(dǎo)監(jiān)督。第四十七條規(guī)定了審計機關(guān)對內(nèi)部審計成果的運用方式。第四十八條規(guī)定了內(nèi)部審計備案資料的監(jiān)督管理。

　　三、《規(guī)定》的主要特點

　?。ㄒ唬┛茖W(xué)界定了內(nèi)部審計概念?！兑?guī)定》第三條明確了內(nèi)部審計概念的四個基本要素。審計對象是本單位及所屬單位，審計內(nèi)容包括財政財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理以及內(nèi)部管理人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，審計方式是實施獨立、客觀的監(jiān)督并作出評價和建議，審計目的是促進(jìn)單位完善治理、實現(xiàn)目標(biāo)。此概念既體現(xiàn)了我國審計法的立法精神和具體規(guī)定，又遵循了一般公認(rèn)的內(nèi)部審計定義；既規(guī)定了內(nèi)部審計的活動范圍和工作方式，也為深化內(nèi)部審計提供了支持和保障。

　　（二）加強了黨對內(nèi)部審計工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)?！兑?guī)定》明確規(guī)定了內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作，凡是涉及審計計劃確定、審計情況報告、違規(guī)事項處理、違法問題移送等重大事項，應(yīng)當(dāng)向本單位黨委（黨組）報告。這是《憲法》總綱關(guān)于“中國共產(chǎn)黨領(lǐng)導(dǎo)是中國特色社會主義最本質(zhì)的特征”的體現(xiàn)，也依法確立了內(nèi)部審計地位，有利于提高內(nèi)部審計的權(quán)威性和獨立性。

　?。ㄈ┏浞仲x予了內(nèi)部審計職權(quán)?！兑?guī)定》關(guān)于內(nèi)部審計職責(zé)和權(quán)限的規(guī)定，既反映了構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效審計監(jiān)督體系的需要，也體現(xiàn)了內(nèi)部審計在黨和國家監(jiān)督體系中重要地位。12項職責(zé)既涉及微觀財政財務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動，又涉及宏觀經(jīng)濟(jì)社會運行，既包括運行中的內(nèi)部控制情況審計，又包括未來可能的風(fēng)險管理情況審計，體現(xiàn)了境內(nèi)境外審計、審計監(jiān)督與促進(jìn)整改的有效協(xié)同。

　　（四）細(xì)化完善了內(nèi)部審計現(xiàn)行法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定?！秾徲嫹ā芳捌鋵嵤l例、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》對內(nèi)部審計的職責(zé)權(quán)限等作出了基本規(guī)定，為內(nèi)部審計工作開展提供了有力依據(jù)。但在實際工作中，部分地區(qū)和單位普遍反映現(xiàn)行的法律法規(guī)還有一些不夠細(xì)化的地方，《規(guī)定》則從以下方面對內(nèi)部審計工作做了細(xì)化和完善：一是對機關(guān)事業(yè)單位和國有企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置進(jìn)行區(qū)別處理，對省屬國有企業(yè)集團(tuán)本部提出了設(shè)立獨立內(nèi)部審計機構(gòu)的具體要求。二是對審計工作規(guī)劃、年度審計計劃等作出具體規(guī)定，體現(xiàn)應(yīng)審盡審的原則，明確提出審計全覆蓋的目標(biāo)要求。三是對內(nèi)部審計程序作出明確規(guī)定，有效規(guī)范內(nèi)部審計業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部審計人員的行為，降低審計質(zhì)量風(fēng)險；四是細(xì)化審計機關(guān)對內(nèi)部審計的指導(dǎo)監(jiān)督措施、方式、方法等。