財政部關于印發(fā)《境外會計師事務所在中國內地
臨時執(zhí)行審計業(yè)務暫行規(guī)定》的通知

財會〔2011〕4號

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局），深圳市財政委員會：
　　為了進一步規(guī)范境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務行為，我部制定了《境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務暫行規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。自本《暫行規(guī)定》發(fā)布之日起，一律使用新版《境外會計師事務所臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證》。各省級財政部門應當根據(jù)需要，及時向我部申領新版證書。

財　政　部
二〇一一年三月二十一日

境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行
審計業(yè)務暫行規(guī)定

　　第一條　為了進一步規(guī)范境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務的行為，根據(jù)《中華人民共和國注冊會計師法》和其他有關法律法規(guī)，制定本暫行規(guī)定。
　　第二條　本暫行規(guī)定所稱的境外會計師事務所，是指在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)以及外國注冊設立的會計師事務所。
　　本暫行規(guī)定所稱的臨時執(zhí)行審計業(yè)務（以下簡稱臨時執(zhí)業(yè)），是指境外會計師事務所接受境外委托方的委托，對中國內地設立的公司或其他相關機構（以下簡稱境內相關機構）臨時性執(zhí)行審計業(yè)務。
　　臨時執(zhí)業(yè)的業(yè)務范圍僅限于境外委托方委托的審計業(yè)務，臨時執(zhí)業(yè)報告在中國內地不具有法律效力。
　　中國法律法規(guī)規(guī)定應當由內地會計師事務所及其注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務，境外會計師事務所及其注冊會計師不得執(zhí)行。
　　第三條　境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)業(yè)應當向臨時執(zhí)業(yè)所在地的省級財政部門提出書面申請。境外會計師事務所需在中國內地兩個或兩個以上省、自治區(qū)、直轄市臨時執(zhí)業(yè)的，應當向財政部提出申請。經(jīng)財政部門批準并頒發(fā)臨時執(zhí)業(yè)許可證后，境外會計師事務所方可在中國內地臨時執(zhí)業(yè)。
　　第四條　鼓勵境外會計師事務所與內地會計師事務所加強在臨時執(zhí)業(yè)中的業(yè)務合作，并以簽訂業(yè)務合作協(xié)議等方式明確雙方的權利和義務。
　　內地會計師事務所及相關單位和個人，不得與尚未取得臨時執(zhí)業(yè)許可證或臨時執(zhí)業(yè)許可證已廢止的境外會計師事務所開展臨時執(zhí)業(yè)方面的合作，也不得向其提供審計工作底稿等相關業(yè)務資料。
　　第五條　申請辦理臨時執(zhí)業(yè)許可證的境外會計師事務所，應當向財政部門提交下列書面材料：
　?。ㄒ唬┚惩鈺嫀熓聞账谥袊鴥鹊嘏R時執(zhí)行審計業(yè)務申請表（附表1）；
　　（二）境外會計師事務所所在國家或地區(qū)的開業(yè)證書復印件和營業(yè)執(zhí)照復印件；
　　（三）境外委托方與境內相關機構信息表（附表2）；
　　（四）擬派注冊會計師和其他境外相關工作人員信息表（附表3）；
　　（五）擬派注冊會計師的執(zhí)業(yè)證書復印件和其他境外相關工作人員的合法身份有效證明復印件；
　?。┚惩馕蟹轿袝鴱陀〖?；
　?。ㄆ撸┚硟认嚓P機構接受境外會計師事務所臨時執(zhí)業(yè)的確認書復印件。
　　境外會計師事務所、境外委托方、境內相關機構對上述申請材料的真實性、完整性負責。
　　第六條　財政部門批準境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)業(yè)，應當按照下列要求辦理：
　　（一）自受理申請之日起20個工作日內作出批準或者不予批準的決定。情況復雜，不能在規(guī)定期限內作出決定的，經(jīng)財政部門負責人批準，可以適當延長，并告知申請人，但是延長期限最多不超過10個工作日。作出批準決定的，應當同時頒發(fā)《境外會計師事務所臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證》；
　?。ǘ┴斦块T批準臨時執(zhí)業(yè)的決定應當予以公告；
　?。ㄈ┴斦块T應當自作出批準決定之日起15個工作日內將審批情況錄入注冊會計師行業(yè)管理信息系統(tǒng)；
　?。ㄋ模┦〖壺斦块T應當自作出批準決定之日起15個工作日內將批準文件報送財政部。
　　第七條　香港、澳門特別行政區(qū)會計師事務所臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期為5年。
　　臺灣地區(qū)會計師事務所臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期為1年。
　　外國會計師事務所臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期為半年。
　　臨時執(zhí)業(yè)許可證逾期的，應當重新申請辦理。
　　第八條　境外會計師事務所在臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期內新增或變更臨時執(zhí)業(yè)項目的，以及《境外會計師事務所臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證》上載明信息發(fā)生變更的，應當及時向審批機關報告。因前述事項變更需換發(fā)臨時執(zhí)業(yè)許可證的，應當提交相應的證明材料。
　　第九條　在臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期內，境外會計師事務所終止經(jīng)營或被境外相關機構撤銷執(zhí)業(yè)資格的，其所取得的在中國內地的臨時執(zhí)業(yè)許可證相應廢止。
　　第十條　在中國內地臨時執(zhí)業(yè)的境外會計師事務所應當在每年5月31日之前，向臨時執(zhí)業(yè)許可證頒發(fā)機關報備上年度臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務報告表（附表4）。向省級財政部門報備的，應當同時抄報財政部。
　　第十一條　臨時執(zhí)業(yè)許可證到期前即結束臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務且在臨時執(zhí)業(yè)許可證有效期內不再臨時執(zhí)業(yè)的，應當在臨時執(zhí)業(yè)結束后3個月內報備臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務報告表，交回臨時執(zhí)業(yè)許可證，并由財政部門予以公告。
　　第十二條　財政部門應當加強對境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)業(yè)的監(jiān)督和管理，采取約談境外會計師事務所和境內相關機構、現(xiàn)場走訪、定期核查等多種形式監(jiān)督檢查臨時執(zhí)業(yè)情況。
　　對臨時執(zhí)業(yè)審批和管理中發(fā)現(xiàn)的不當行為，按下列規(guī)定處理：
　?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定辦理臨時執(zhí)業(yè)許可證，或者臨時執(zhí)業(yè)許可證已過期但仍在中國內地臨時執(zhí)業(yè)的，責令其停止執(zhí)業(yè)活動，予以公告，5年以內不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請。
　?。ǘ┰谏暾埮R時執(zhí)業(yè)許可證過程中弄虛作假的，不予批準，5年以內不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請。
　?。ㄈ┚惩鈺嫀熓聞账K止經(jīng)營或被境外相關機構撤銷執(zhí)業(yè)資格后，仍以原獲得的臨時執(zhí)業(yè)許可證在中國內地臨時執(zhí)業(yè)的，責令其停止執(zhí)業(yè)活動，予以公告。對其執(zhí)業(yè)的注冊會計師，予以公告，5年以內不再受理與其相關的臨時執(zhí)業(yè)申請。
　?。ㄋ模┪窗磁R時執(zhí)業(yè)申請的時間、地點、人員和境內相關機構名單開展臨時執(zhí)業(yè)活動且未及時向審批機關報告的，責令其限期改正；情節(jié)較重的，予以公告，5年以內不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請。
　?。ㄎ澹┪窗匆?guī)定報備臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務活動的，責令其限期改正；情節(jié)較重的，予以公告，5年以內不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請。
　　（六）境外會計師事務所和境內相關機構、個人存在違反中國保密法律法規(guī)的，責令其限期改正，不再受理其臨時執(zhí)業(yè)申請；涉嫌犯罪的，移交司法機關處理。
　　第十三條　本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。
　　第十四條　自本規(guī)定施行之日起，財政部于1993年12月6日發(fā)布的《外國會計師事務所在中國境內臨時執(zhí)行審計業(yè)務的暫行規(guī)定》（財會協(xié)字〔1993〕119號）、1993年12月27日發(fā)布的《〈外國會計師事務所在中國境內臨時執(zhí)行審計業(yè)務的暫行規(guī)定〉的補充規(guī)定》（財會協(xié)字〔1993〕134號）、1994年5月26日發(fā)布的《港、澳、臺地區(qū)會計師事務所來內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務的暫行規(guī)定》（財會協(xié)字〔1994〕81號）、2003年3月10日發(fā)布的《關于使用新版臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證書的通知》（財辦會〔2003〕10號）、2003年11月26日發(fā)布的《〈港、澳、臺地區(qū)會計師事務所來內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務的暫行規(guī)定〉的補充規(guī)定》（財會〔2003〕33號）、2005年11月28日發(fā)布的《關于延長臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證有效期的通知》（財會〔2005〕21號）和2008年9月16日發(fā)布的《關于延長港澳地區(qū)會計師事務所來內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務許可證有效期的通知》（財會〔2008〕12號）同時廢止。

　　附表：1.境外會計師事務所在中國內地臨時執(zhí)行審計業(yè)務申請表（略）
　　　　　2.境外委托方與境內相關機構信息表（略）
　　　　　3.擬派注冊會計師和其他境外相關工作人員信息表（略）
　　　　　4.境外會計師事務所臨時執(zhí)業(yè)業(yè)務報告表（略）